审理对照清单 过程实时记录 标准适时优化

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在审计案件的审理过程中，对执法程序、法律文书、违法事实、证据材料、数据量、适用法律法规、案件定性和处理结论等进行了全面审计。这个过程既复杂又专业，法官需要几年时间才能胜任。过去，审判经验的传承主要依靠“师傅带徒弟”，这使得新人很难上手，案件不全面，不到位，标准不一。很难强迫检查过程标准化证据收集和改进程序，这很容易导致审判走过场或反复进行，案件处理的质量和效率也受到影响。

深圳市地方税务局在实施审计资料管事改革的过程中，通过规范试点流程、梳理试点事项、制定试点清单、提炼试点经验、建立试点标准、依托金税三期系统开发试点清单管理系统，有效解决了试点中出现的问题，积累了试点流程规范化管理的有益经验。

“判断什么”和“如何判断”

试用名单和审核点拥有最终决定权

案件审理必须审查检查过程是否符合法定程序，税务违法事实是否清楚，证据是否充分，数据是否准确，信息是否完整，适用的法律法规是否正确，定性是否正确，处理是否适当等。，全面测试审判人员的专业水平。新人和老兵都很困惑。

“内容太多了，我怕‘芝麻砸西瓜’，漏掉要点。”审判部新来的小宋想起接手案子时的情形，说:“科长是手工教的。虽然笔记被记录在几本大书里，但还是觉得很难。”

有十几年审判经验的蔡，觉得没有什么好的办法可以继承审判工作的经验。她说:“我在尝试的过程中积累了一些经验，我特别希望这些经验能够形成详细的工作指南，让大家少走弯路。”

一方面，这是新来者的困惑，他们不知道该判断什么和如何判断。另一方面，由于经验推广的缺乏和案件审理传承的困难，案件审理结果的质量评价主要取决于对审判人员水平和责任感的认可，主观成分较多。

究其根源，审判工作仍停留在经验审判的模式上，缺乏统一全面的审判流程、事项清单、审计重点和证据标准，不利于督促检查人员按规范调查取证。

为此，深圳市地方税务局以试行的时间顺序为框架，以试行过程和审计内容为核心，梳理制定了《税务稽查案件试行办法》，将试行工作细化为14大类89个具体事项，并将其分为文件程序性审计和实体税务审计两大类，包括案件稽查的基本情况、执法文书和程序、各种税收违法行为的认定、处理和处罚自由裁量权、重大税务案件的审理、税务行政处罚的听证和管理。通过总结法官的经验，形成了27种文件和相应执法程序的448个审计点和11个税种的158个审计点。

审判清单是审判操作指南，它以清单的形式全面、详细地列出了审判过程中必须审查的内容，审核要点包括审判经验、法律法规依据和证据标准等。，以便法官可以清楚地知道要审查什么和如何审查。每位法官都必须根据清单和要点进行“全身扫描体检”。

审判庭庭长刘对说:“法官‘判断什么，怎么判断’，检察人员‘检查什么，怎么检查，怎么取证’。审判清单更重要的意义在于树立“以审判为中心”的理念，即检查人员必须围绕审判工作的要求，规范执法程序，全面、客观地进行调查取证。”

“审判在哪里？”“有什么问题吗？”

实时记录和一次性通知

在89个试验项目和606个审查点中，哪些已经过审查？哪些还没有试过？审判有什么问题吗？如果我们只依靠手工记录，我们将不可避免地失去一切。各级初审人员和领导缺乏直观和实时的方法来传递试验信息。各种有效信息的衰减和延迟必然会影响审判质量和效率。

“试运行清单打印出来后，根据审核的要点逐项进行检查并做好标记，以形成试运行过程的记录。但是，总结了数百个要点，既费时又费力，难以找到，而且容易遗漏。”蔡还是不满意这个手工挂牌的试用。

同时，检查人员没有按照回避和改革的要求开展工作，或者法官在回避和改革前的检查不完整、不到位，也容易导致重复回避和改革，甚至推诿扯皮。刘说:“我们统计了近几年审计案件的退审情况，平均退审1.95起，最多退审12起。”

可以看出，尽管审判清单解决了“判断什么”和“如何判断”的问题，但手工纸质审判清单、结果汇总和查询统计不够直观、清晰，费时费力，难以实时掌握审判进展，且存在多次重复退场。这些问题必须通过信息化来解决。

结合审判清单在审判实践中的应用，深圳市地方税务局开发了基于金税三期系统的审判清单管理系统，引导、约束和监督审判人员按照清单和步骤实施审判，实现了在整个审判记录上留下痕迹和一次推回内容的功能。

当稽查人员在金税三期系统中将案件移交审判时，系统将自动提取案件文件和税务数据，以生成审计点。评委只需按照系统流程逐项审核，检查审核项目，确认审核通过或未通过，对有问题的地方填写错误信息，最后自动收集并生成《更正或补充调查通知书》，重新审核后将该通知书传送至金税三期系统进行退款和修改。

“系统已经检查过了，发现问题随时都有记录，只需点击一下就可以生成通知。已审核和未审核的内容一目了然，审核后会通知一次。每个案例都有总体统计数据和详细信息。”项目组成员侯耀宗熟悉系统功能。

系统设计考虑了开放性和兼容性，可以根据新情况增加、删除和修改审计点。该系统的开发负责人赵主任说:“企业所得税是最复杂的，新的问题经常出现。重要的是可以动态调整审计点。新征收的环境保护税和国税、地税合并后的增值税也可以动态增加，无缝衔接，系统可以继续推广使用。”

“标准化”、“可追溯性”和“开放兼容性”

三个亮点事半功倍

放弃经验试验，建立试验工作标准。审判清单是对审判经验、程序、内容和法律法规依据的全面总结。经过信息技术的固化，审判过程清晰规范，每一个工作步骤、每一个执法程序、每一份税务文书、每一项税收的审判方法和证据收集点都可以直观地展示出来。评委将根据系统流程和审核要点逐项审核。检查人员只有成功通过审判，并根据审判要求改进证据的固定。

审判过程的记录是有标记的，数据可以充分利用。除了记录清单和关键点的审核状态外，系统还记录了大量的审判信息，如每个案件的审核状态、检查时间、审判时间、补充调查时间、审判提交时间等。各级领导通过查询统计可以充分了解案件的审理情况。这些信息不仅可以供审判人员及时分析和总结案件检查过程中容易出错的地方，还可以对检查人员反复出现的不符合问题进行提醒，督促他们及时检查不足，填补空白，从而降低执法风险。它还可以为基于数据的性能管理提供客观的数据支持，还可以向后检查试验过程和结果。检查员和审判人员将相互促进，并在标准化的审判过程中形成全面的协同作用。

动态形成审判知识库，共享和继承审判经验。该系统提供了开放兼容的配置功能，可以灵活方便地实现对现有审计点的修改和完善以及新增税务审计点的增加。特别是新税种与国家和地方税务机构合并后的税务整合可以轻松完成，每个审计点都是历史经验的结晶。随着新税种和审计点的不断完善，审判挂牌管理系统将成为审判工作中的知识宝库和推动审判质量提高的利器，让新人快速上手，让有经验的人更放心。

审计案件清单管理系统是深圳市地方税务局审计数据管理模式改革的重要组成部分。这是继风险选择传递反馈系统、审计案例项目管理系统和审计实施标准化系统之后，深圳市地方税务局开发的第四个系统。该系统的在线应用，使稽查四个环节的改革实现了信息化的全覆盖，加快和提高了我局稽查工作走向现代化的效率。